第2讲 财政与税收知识清单一、国家财政 (一)财政及其作用1.财政的含义;财政是指国家的收入和支出。财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。2.财政的作用:(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。(二)财政收入与支出1.财政收入(1)含义;国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金,就是财政收入。(2)来源:①税收收入(最普遍最重要);②利润收入;③债务收入;④其他收入。(3)影响因素:①经济发展水平(基础性影响因素);②分配政策。2.财政支出(1)含义:财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。(2)分类:①经济建设支出(有利于国家集中力量办大事);②科学、教育、文化、卫生事业支出;③行政管理和国防支出(是巩固国家政权、提供公共服务的物质保证);④社会保障支出(包括社会保险、社会福利、社会救助);⑤债务支出。3.财政收入与支出的关系:(1)财政收支平衡,是指当年的财政收入等于支出,或收入大于支出略有节余,或支出大于收入略有赤字。(2)财政盈余,是指当年的财政收入大于财政支出的部分。(3)财政赤字,是指当年的财政支出大于财政收入的部分。二、征税和纳税(一)税收及其种类1.税收的含义:从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。2.税收的基本特征:(1)三个基本特征:①强制性;②无偿性;③固定性(2)三者的关系:三个基本特征之间是紧密联系,不可分割的。①税收无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。3.税收的种类:(1)分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(2)目前在我国,影响很大的两个税种①增值税基本内容:是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。实行比例税率,基本税率是17%。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。意义:增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税,而且可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争,也有利于财政收入的稳定增长。②个人所得税基本内容:是国家对个人所得征收的一种税。按应税项目不同,分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率,纳税人所得越高,税率越高,所得越低,税率越低。纳税人是在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。意义:个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配,实现社会公平的有效手段。(二)依法纳税是公民的基本义务 1.我国税收的性质:取之于民,用之于民。根本原因:我国是人民民主专政的社会主义国家,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。2.税收的作用:(1)组织财政收入的基本形式;(2)调节经济的重要杠杆;(3)实现经济监督的重要手段。
区别
联系
含义
内容
制定财政政策是指一国政府为实现一定宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则极其相应的政策措施。有关财政收入和支出的政策。如税收的变动、国库券的履行、保护价收购粮食等。国家财政部门制定,经全国人大或其常委会通过。1.二者都是经济政策,都属于宏观调控的重要方式。2.都通过社会总供给和总需求的平衡来实现经济发展。3.在一般条件下,两者相互配合起作用。货币政策是指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标,而对货币供应量和信贷量进行调节的控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。和银行利率有关的一系列政策。如存贷款利息率的调整、存款准备金率的调整。中国人民银行(央行)直接制定,经国务院批准。【例题】(XX年高考广东卷,单项选择)XX年5月30日,我国证券(股票)交易印花税税率由l‰,调整为3‰,当日沪深两市跌停个股约860只,其主要影响因素是 a.财政政策 b.货币扩张政策 c.收入政策 d.货币紧缩政策【解析】答案a。本题考查国家财政具有促进国民经济平衡运行的作用。题目体现的是国家利用税收政策对经济进行宏观调控,税收政策是财政政策的重要内容,不是货币政策,因此选a。难点2 影响财政收入的主要因素 在社会经济生活中,财政发挥着巨大的作用。为了使财政的作用得到充分的发挥,关键是增加财政收入,即增加财政资金的总量。影响财政收入的主要因素有两个:一是财政收入受经济发展水平的制约,二是财政收入受分配政策的制约。
【真题1】(XX年高考上海卷,单项选择)四川汶川大地震发生后,截至5月22日14时,中央财政已累计拨款102.95亿元.政府的这一救灾拨款属于
a.财政收入 b.财政支出 c.财政结余 d.财政决算【解析】答案b。本题考查财政支出的种类。财政支出是指国家对筹集的财政资金进行分配和使用,包括经济建设支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出,社会保障支出和债务支出。材料中的救灾拨款属于社会保障支出,因此选b。命题角度二:财政收入的影响因素【真题2】(XX年高考上海卷)XX年我国税收收入呈现新的特点,东部、中部、西部税收全面增长。其根本原因是a.国家对税收制度进行了改革 b.国家的宏观调控不断加强c.我国经济持续、稳定、协调发展 d.公民的纳税意识得到了增强【解析】答案c。本题考查税收增长的“根本原因”。经济发展水平对税收、财政的影响是基础性的,因此选c。【名师指引】该考点在历年全国各地的高考试卷中都有出现,是常考点。命题形式既有选择题,也有非选择题,通常涉及财政收入和支出、财政的作用、财政的影响因素等内容。【新题导练】财政部、商务部XX年在山东、河南、四川等省选择农民购买意愿较强的彩电、冰箱、手机等三类产品开展家电下乡试点工作。两部门招标确定了适合农村消费环境和农民需求特点的产品型号、生产企业以及承担销售任务的流通企业,财政部门将按产品销售价格的13%予以补贴。材料体现了 a.财政是巩固国家政权的物质保证b.财政是建立和完善社会公共服务体系的物质保证c.在共同富裕原则下,大力提高广大农民的生活水平d.财政加大经济建设支出,促进国民经济发展【解析】答案c。本题考查财政的作用。从题干财政补贴家电下乡,提高农民生活水平,可体现财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。考向2 征税和纳税【历年真题】命题角度一: 税收及其种类【真题1】(XX年高考广东理科基础卷,单项选择)在我国现有的税种中,实行超额累进税率(纳锐人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低)的税种是a.印花税 b.增值税 c.个人所得税 d.营业税【解析】答案c。本题考查我国的税率。我国税收实行两种税率,一种是累进税率,如个人所得税;另一种是比例税率,如印花税、增值税、营业税,因此选c。命题角度二:税收的特征
【真题2】(XX年高考广东卷,单项选择)为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识,XX年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是
a.无偿性 b.强制性 c.固定性 d.自觉性
【新题导练】现在,越来越多的个人在网上开店和购物,但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定,不管通过何种方式,只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收
a.可以增加国家财政收入 b.具有用之于民的本质属性
c.具有强制性的基本特征 d.可以保证调控政策的实施【解析】答案c。本题考查税收的基本知识。题干中“只要发生交易行为就得缴税”体现了税收的强制性,a不符合题意,b和d是错项。抢分频道限时基础训练一、单项选择题1.财政收入中最稳定可靠的收入是a.税收收入 b.国有企业上缴的利润收入c.债务收入 d.其他收入【解析】答案a。本题考查财政收入的来源。税收是财政收入最普遍的形式、是征收面最广、最稳定可靠的来源,因此选a。
2.在财政收入的形式中需要偿还的是
a. 税收收入 b. 工商行政管理费
c. 对违法行为的罚款 d. 债务收入【解析】答案d。本题考查财政收入的形式。税收具有无偿性,a、b、c项的项目都不需要偿还,而债务属于借款,到期应还本付息。3.近两年,国家增发2100亿元国债. 带动了社会投资国债项目5000多个,建设总规模达2.2万亿元,材料表明 a. 国家通过财政可以有效地调节资源配置 b. 国家通过财政可以促进经济的发展c. 财政可以有力地促进科技的发展 d. 财政有利于促进人民生活水平的提高【解析】答案a。本题考查财政的作用。题目是考查材料“表明了什么”,不应选出引申内容。在材料中只说到国债投资引导了社会投资这一层次,故a项符合题意。b项中对经济发展的推动作用在材料中尚未产生结果,属引申内容,c、d项引申的层次更多。4. 我国首次执行太空行走使命的“神舟七号”发射、收回成功实现,标志着中国深空探测工程迈出重要一步。“神七”发射成功体现的经济道理是 ①中国共产党的正确领导 ②科学技术是第一生产力③财政的巨大作用 ④社会主义国家能够集中力量办大事
a.①②③ b.②③④ c.①②④ d.①③④
【解析】答案b。本题考查财政的作用。①体现的是政治生活的道理,与题干要求的“经济道理”不相符。5.下列属于偷税行为的是①伪造、涂改账本和票据 ②威胁、围攻税务人员 ③隐瞒销售收入和经营利润 ④虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款 a.①③ b.①④ c.②③ d.②④【解析】答案a。本题考查偷税行为的特点。②是属于抗税行为,④是属于骗税行为。二、多项选择题6.税收的增长主要依靠a.税率的不断提高 b. 生产的发展c. 经济效益的提高 d. 开设新税种【解析】答案bc。本题考查税收收入的影响因素。基础性的影响因素是经济发展水平,bc符合题意。ad在短期内会使税收收入增加,但不是主要的、基础的因素,税率不断提高、新税种不断开设也会增加纳税人的负担,减少居民收入和企业利润,影响经济发展。7.我国个人所得税法规定有11项收入须计入征税范围。下列属于征税范围的是 a.小明出版著作所获的800元稿酬 b.孙某获得的利息、股息、红利收入c.蔡某购买彩票获得的50万元奖金 d.王某的所有工资收入【解析】答案abc。本题考查个人所得税的应税项目。我国个人所得税实行超额累进税率,超出个税起征点的部分按相应等级的税率计税,并非所有的工资收入都要交个税,因此d是错项。三、简答题
8.近年来我国财政实力不断壮大,全国财政收入连续突破2万亿元、2.5万亿元和3万亿元大关。
(1)财政支出按具体的用途可以分为哪些?
(2)我国财政实力不断壮大有什么积极作用?
【解析】本题考查财政支出的种类和财政的作用,属于基础知识的再现。
参考答案:
(1)财政支出按具体的用途分:经济建设支出;科学、教育、文化、卫生事业支出;行政管理和国防支出;社会保障支出;债务支出。
(2)我国财政实力不断壮大有利于充分发挥财政的作国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障;促进资源合理优化配置,支持基础设施建设;保持社会总供给和总需求的基本平衡,促进国民经济平稳运行。
基础提升训练 一、单项选择题1.(XX年高考全国卷)XX年4月1日,财政部、国家税务总局发布的《消费税税目调整细则》生效。该《细则》规定,新增高档手表(指销售价格在10000元(含)以上)、木制一次性筷子税目,其税率分别为20%、5%;取消护肤护发品税目。国家对消费品有选择征税的目的是①抑制高速通货膨胀 ②合理调节消费行为 ③间接引导投资流向 ④调节个人收入分配 a.①② b.②③ c.①③ d.③④
参考答案:
(1)对“三农”的投入属于经济建设支出;对教育、医疗卫生的投入、对科技创新和节能减排的支持力度,增加对基础研究和高新技术研究的投入属于科学教育文化卫生事业支出、对社会保障等社会建设的支出属于社会保障支出。
(2)①国家财政是促进社会公平、敢善人民生活的物质保障。大力支持教育、医疗卫生、社会保障等社会建设,加大对科技创新和节能减排支持力度,体现了这一点。
②国家财政具有促进资源的合理优化配置的作用。把支持“三农”作为预算安排和财政工作的重点,增加对基础研究和高新技术研究的投入,体现了这一点。③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策,保证国民经济平稳较快发展,避免出现大起大落,体现了这一点。能力提高训练 一、多项选择题1.财政政策、货币政策是政府在宏观调控中常用的经济手段。一般来讲,为抑制经济过热,政府可以采取的措施有a.减少税收 b.提高存贷款利率 c.减少财政支出 d.增加货币供应量【解析】答案:bc。本题考查财政政策和货币政策的作用。为抑制经济过热,使社会总供给与社会总需求保持基本平衡,b从货币政策的角度、c从财政政策的角度都能减少投资和消费,抑制社会总需求,给经济“降温”。2.国务院决定从XX年9月1日起在全国统一停止征收个体工商户管理费和集贸市场管理费。这有利于a.减轻经营者负担 b.促进非公有制经济持续健康发展 c.促进市场公平竞争 d.国家利用税收杠杆对经济进行调节【解析】答案:abc。本题考查财政政策的作用。题干中的“个体工商管理费和集贸市场管理费”属于财政收入中其他收入的“收费”,而不是属于税收,因此d是错项。二、简答题3.XX年,我国gdp总量增长率是9.5%,财政收入增长率25.7%。XX年,gdp增长率为9%,财政收入增长率为19.5%左右。近年来,我国的财政收入一直保持高速增长。(1)我国财政收入持续增加的原因是什么?(2)如果我国gdp相对稳定,财政收入增速一直在20%以上,将会有什么影响? 【解析】本题考查财政收入的两大影响因素。gdp总量持续增长反映出我国经济的持续发展,这是财政收入增长的根本原因,而财政收入持续高速增长也反映出在分配制度方面有待调整。 参考答案: (1)①财政在国家经济发展中有着重要作用,为了使其作用得到最大发挥,关健是增加财政收入,要受国家经济发展水平和分配政策的制约。②我国经济快速发展、gdp持续增长,是财政收入增加的根本原因。我国当前实施稳健的财政政策,也是财政收入增加的原因。 (2)①国家财政收入越多,则支出越多,越能增强国家的宏观调控能力,促进经济和社会的全面发展,构建和谐社会,体现以人为本的发展观,从长远看,对企业和个人也有利。②但是,国家财政收入一直增加,占社会财富过大,会直接减少企业和个人的收入,对企业生产和个人消费产生不利影响,最终妨碍经济发展和人民生活水平的提高。③国家财政涉及国家分配、应处理好国家企业和个人的关系,要综合考虑,在保证财政收入稳定增长的基础上,实现企业的可持续发展和人民生活水平的不断提高。
专题整合单元知识网络图
基本内容和要求:公有制、个人消费品 按劳分配为主体 前 提:生产资料公有制 原因 物质基础:生产力发展水平 分配制度 直接原因;劳动的性质和特点